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递延所得税负债 所得税费用――递延所得税费用
2。5 2。5 2。5
五、本年利润的核算
企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的
净亏损）。
会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”
等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他
业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资
产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利
润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收
益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目
的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余
额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配
——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，
贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应无余额。
主营业务成本
主营业务收入
营业税金及附加
其他业务收入
管理费用等 本年利润
营业外收入、投资收益等
结转成本费用 结转收入
利润分配――未分配利润
六、利润分配的核算
七、以前年度损益调整的核算
注意：期末，“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配――未分配
利润”。
第十三章 财产清查
第一节 概述
一、 概念
二、 作用
三、 分类
全面清查
按清查范围
局部清查
定期清查
按清查时间
不定期清查
四、 清查内容
第二节 步骤与方法
一、准备
二、盘存制度
永续盘存制
实地盘存制
三、清查方法
（一）货币资金的清查方法
（二）实物财产的清查方法
实地盘点法
技术推算法
抽样盘存法
函证核对法
第三节 清查结果的处理
一、要求与步骤
清查结果：
账存数＝实存数
账存数》实存数：盘盈
账存数