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会计学原理(新编)-第25章

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    会计学原理(新编)112

    在记帐凭证核算程序下,记帐凭证一般可以采用“收款凭证”

    、“付款凭证”和“转帐凭证”三种格式,也可采用一种通用格式。 帐簿一般设置“现金日记帐”

    、“银行存款日记帐”

    、“总分类帐”和“明细分类帐”。

    “现金日记帐”

    、“银行存款日记帐”和“总分类帐”均采用借、贷、余三栏式,明细分类帐可根据管理需要,采用三栏式、多栏式或数量金额式。在记帐凭证核算程序下,编制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表的工作步骤如下:1。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。2。

    根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐;根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐。3。

    根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记帐凭证逐笔登记各种明细分类帐。4。根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。5。

    根据对帐的具体要求,将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对。6。

    期末,根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。采用记帐凭证核算程序,由于总分类帐是直接根据各种记帐凭证逐笔登记的,因此总分类帐能比较详细和具体地反映各项经济业务,便于查帐。 但登记总分类帐的工作量比较大,而且有一部分内容与明细分类帐基本上是重复登记的,所以只适用于一些规模较小、经济业务比较少、记帐凭证不多

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    212会计学原理(新编)

    的企业、单位。现举例说明在记帐凭证核算程序下,各种记帐凭证、帐簿与会计报表之间的相互关系。假定某工厂19×年12月份各帐户的期初余额如下:帐户名称借方余额贷方余额

    现金1,20银行存款518,0短期投资24,70应收帐款35,10其他应收款90原材料164,0生产成本36,0产成品70,0待摊费用1,345长期投资60,0固定资产1,0,0累计折旧125,0利润分配90,0短期借款26,0应付帐款125,0其他应付款30应交税金22,245应付利润36,0预提费用80长期借款150,0实收资本1,020,90盈余公积405,0本年利润90,0

    合 计2,81,2452,81,245

    19×年12月份发生以下经济业务:(1)

    1日 购入新机器一台,价款(含增值税)

    25,0元,以银行存款支付。(2)

    1日 向华东工厂购入甲材料500千克,购价40,0

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    会计学原理(新编)312

    元,外加增值税6,800元,共计46,800元尚未支付。(3)1日 上项甲材料验收入库。(4)

    2日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料1,200千克,计96,00元;生产Ⅱ型产品领用乙材料700千克,计35,00元。(5)2日 兴达工厂从银行转帐付来上月所欠Ⅱ型产品100件,货款35,100元收讫。(6)2日 以银行存款支付华东工厂材料货款46,80元。(7)

    2日 现金购入生产车间办公用具200元(增值税从略,下同)。

    (8)2日 车间技术员张兴预支差旅费现金500元。(9)3日 生产车间领用丙材料200元用于设备维修。(10)

    3日 以银行存款支付上月应缴增值税税金22,245元,应付利润36,00元。(1)3日 车间技术员王民出差返厂,报销差旅费40元。其中超过预支100元差额部分以现金付讫。(12)4日 以银行存款支付法律咨询费400元。(13)4日 以银行存款支付广告费600元。(14)

    4日 售给兴达工厂Ⅱ型产品100件,每件售价30元,外加增值税5,100元,共计35,100元,尚未收到。(15)5日 上项货款全数收讫,存入银行。

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    412会计学原理(新编)

    (16)5日 以银行存款支付下年度报刊订阅费720元。(17)6日 以银行存款支付产品展销费用1,100元。(18)

    7日 购入仪器一架,价款(含增值税)

    7,800元,以银行存款付讫。(19)7日 向四明公司购入乙材料800千克,购价40,00元,外加增值税6,800元,共计46,80元,以银行存款付讫。(20)8日 提取现金135,800元,准备发放工资。(21)8日 以现金发放本月工资。(2)8日 以现金支付生产工人营养津贴150元。(23)8日7日向四明公司购入的乙材料验收入库。(24)

    9日 售给华夏公司Ⅰ型产品200件,单价500元,外加增值税17,00元,共计117,00元,尚未收到。(25)

    10日 向康明工厂购入丙材料10立方米,购价8,00元,外加增值税1,360元共计9,360元,尚未支付。(26)10日 上项丙材料验收入库。(27)10日 以银行存款支付法院诉讼费1,200元。(28)11日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料600千克,计48,00元;生产Ⅱ型产品领用乙材料20千克,计10,00元。(29)

    11日 向华东工厂购入甲材料800千克,购价64,00元,外加增值税10,80元,共计74,80元,尚未支付。

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    会计学原理(新编)512

    (30)11日 上项甲材料验收入库。(31)12日 车间技术员张兴出差返厂报销差旅费480元,归还余款20元。(32)

    13日 以银行存款支付10日所欠康明工厂丙材料价款9,360元。(3)

    14日 向联谊公司出售Ⅰ型产品100件,每件售价500元,外加增值税8,500元,共计58,50元,尚未收到。(34)14日 提取现金1,00元,备作零星支出用。(35)

    16日 收到联谊公司14日购货款58,500元,存入银行。(36)

    16日 以银行存款支付11日所欠华东工厂甲材料款74,80元。(37)

    17日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品170件,每件售价300元,外加增值税8,670元,共计59,670元,尚未收到。(38)17日 销售部门领用丙材料2立方米,计1,60元,用于包装产品。(39)

    18日 向四明公司购入乙材料300千克,购价15,00元,外加增值税2,50元,共计17,50元,尚未支付。(40)18日 上项乙材料验收入库。(41)19日 收到17日兴达工厂所欠Ⅱ型产品货款59,670元。(42)19日 收到9日华夏公司所欠Ⅰ型产品货款117,

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    612会计学原理(新编)

    00元。(43)20日 以现金购入生产部门办公用品35元。(4)21日 以现金支付生产部门杂项办公费80元。(45)

    21日 向华东工厂购入甲材料400千克,购价32,00元,外加增值税5,40元,共计37,40元,尚未支付。(46)21日 上项甲材料验收入库。(47)21日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料200千克,计16,00元;生产Ⅱ型产品领用乙材料10千克,计5,00元。(48)

    21日 以银行存款支付销售产品市内运杂费1,250元。(49)

    21日 向联谊公司出售Ⅰ型产品150件,每件售价500元,外加增值税12,750元,共计87,750元,尚未收到。(50)22日 生产车间领用丙材料2立方米,计1,60元,供维修设备用。(51)22日 收到联谊公司21日所欠87,750元。(52)

    22日 向四明公司购入乙材料300千克,购价15,00元,外加增值税2,50元,共计17,50元,尚未支付。(53)22日 上项材料验收入库。(54)

    23日 行政管理部门领用丙材料0。

    5立方米,计400元,供维修设备用。(5)24日 以银行存款支付18日和22日所欠四明公

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    会计学原理(新编)712

    司货款35,100元。(56)24日 以银行存款预付明年上半年保险费2,40元。(57)25日 以银行存款支付生产部门办公用品购置费480元,行政管理部门办公用品购置费120元。(58)25日 向华东工厂购入甲材料100千克,购价8,00元,外加增值税1,360元,共计9,360元,尚未支付。(59)25日 上项甲材料验收入库。(60)

    27日 向联谊公司出售Ⅰ型产品200件,每件售价500元,外加增值税17,00元,共计117,00元收讫。(61)27日 以现金支付生产部门打字机修理费50元(增值税从略,下同)。

    (62)28日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品80件,单价30元,外加增值税4,080元,共计28,080元,尚未收到。(63)

    28日 以银行存款支付21日华东工厂货款37,40元。(64)

    29日 向四明公司购入乙材料500千克,购价25,00元,外加增值税4,250元,共计29,250元,尚未支付。(65)29日 上项乙材料验收入库。(6)

    30日 以银行存款预付明年上半年租金6,510元。

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    812会计学原理(新编)

    (67)30日 以银行存款支付车间仪表修理费400元。(68)

    30日 以银行存款支付技工学校日常经费22,50元。(69)

    31日 分配本月份职工工资135,800元;其中Ⅰ型产品生产工人工资80,00元;Ⅱ型产品生产工人工资20,00元;生产管理人员工资25,00元;行政管理部门工资10,80元。(70)

    31日 计提本月份生产部门固定资产折旧费4,80元,行政管理部门固定资产折旧费1,40元。(71)31日 摊销应计入本月制造费用的报刊订阅费45元,保险费300元,租金1,00元;应计入本月管理费用的报刊订阅费15元,保险费100元,租金85元。(72)31日 预提本月短期借款利息400元。(73)

    31日 将本月份发生的制造费用35,20元计入产品生产成本,其中Ⅰ型产品负担28,00元;Ⅱ型产品负担7,20元。(74)

    31日 结转本月完工入库产成品的成本:Ⅰ型产品800件全部完工验收入库,实际生产成本为304,00元;Ⅱ型产品尚未完工。(75)31日 结转本月销售产品的生产成本:Ⅰ型产品650件,每件生产成本380元,计247,0元;Ⅱ型产品350件,每件生产成本20

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    会计学原理(新编)912

    元,计70,00元。(76)

    31日 将本月产品销售收入430,00元,产品销售成本317,00元,产品销售费用4,50元,管理费用14,520元,财务费用400元,营业外支出22,500元,转入“本年利润”

    帐户。(7)31日 按规定结转应交所得税23,40元。(78)

    31日 自本月税后利润提取盈余公积31,963元。(79)31日 按规定结转应付投资利润15,627元。(80)31日 将本年全年利润971,030元从“本年利润”帐户转入“利润分配”帐户。(一)

    根据原始凭证(略)

    编制记帐凭证(格式见第五章,此处采用简化格式)如下:

    收款凭证借方帐户:现金19×年贷方帐户金 额凭证编号摘 要帐页月日一级二级或明一级二级或明帐户细帐户帐户细帐户车间技术员退其他应1212现收1回预支差旅费张兴212020收款余款

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    022会计学原理(新编)

    收款凭证借方帐户:银行存款19×年贷方帐户金 额凭证编号摘 要帐页月日一级二级或明一级二级或明帐户细帐户帐户细帐户收兴达工厂所应收122银收1欠Ⅱ型产品货兴达工厂1935,10035,10帐款款出售
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