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1212领料1502领用乙材料35,0035,0
1211领料1505领用乙材料10,0010,0
1221领料1508领用乙材料5,005,0
1231转33分配工资20,0020,0
1231转37结转本月制造费用7,207,20
131本月生产费用合计50,0020,007,2077,20
月末余额50,0020,007,2077,20
(四)根据记帐凭证逐笔登记总分类帐(为简化起见,此处仅列示“原材料”
、“生产成本”
、“制造费用”
、“现金”及“银行存款”五个帐户,其余从略)。
帐户名称:原材料第25页19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
121月初余额借164,0
1转2材料采购40,00借204,0
1转3生产成本131,00借73,0
3转4制造费用200借72,80
8转7材料采购40,00借112,80
10转10(略)材料采购8,00借120,80
11转11生产成本58,00借62,80
11转13材料采购64,00借126,80
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642会计学原理(新编)
(续表)
19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
17转17产品销售费用1,600借125,20
18转19材料采购15,00借140,20
21转21材料采购32,00借172,20
21转22生产成本21,00借151,20
22转24制造费用1,600借149,60
23转26材料采购15,00借164,60
23转27管理费用400借164,20
25转29材料采购8,00借172,20
29转32材料采购25,00借197,20
本月发生额及月末247,00213,800借197,20余额
帐户名称:现金第11页
19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
121月初余额借1,20
2现付1制造费用200借1,0
2现付2(略)其他应收款500借50
3现付3制造费用100借40
8银付10银行存款135,800借136,20
27现付8制造费用50借1,105
本月发生额及月末136,820136,915借1,105余额
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会计学原理(新编)742
帐户名称:生产成本第78页
19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
121月初余额借36,0
121转3原材料131,00借167,0
1211转11原材料58,00借225,0
1221转22原材料21,00借246,0
1231转33(略)应付工资10,00借346,0
1231转37制造费用35,20借381,20
1231转38产成品304,00借77,20
本月发生额及月末345,20304,00借77,20余额
帐户名称:银行存款第21页
19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
121月初余额借518,0
1银付1固定资产25,00借493,0
2银收1应收帐款35,100借528,10
2银付2(略)应付帐款46,800借481,30
3银付3应交税金22,245借459,05
应付利润36,00借423,05
30银付22营业外支出22,500借512,215
本月发生额及月末510,120515,905借512,215余额
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842会计学原理(新编)
帐户名称:制造费用第82页19×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日2现付1现金200借20122现付2现金100借303转4原材料200借503转5(略)其他应收款300借808现付5现金150借95012转14其他应收款480借1,43020现付6现金35借1,46521现付7现金80借1,54522转24原材料1,600借3,14525银付18银行存款480借3,62527现付8现金50借3,67530银付21银行存款400借4,07531转33应付工资25,00借29,07531转34累计折旧4,800借33,87531转35待摊费用1,345借35,2031转37生产成本35,20平0
本月发生额35,2035,20平0及月末余额
(五)
根据总分类帐编制总分类帐户本期发生额和余额对照表(见图表8-3)
,并与现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细分类帐以及根据明细分类帐户编制的明细分类帐户本期发生额和余额明细表(见图表8-4)核对相符。(六)编制资产负债表和损益表(略)。
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会计学原理(新编)942
图表8-3总分类帐户本期发生额和余额对照表(试算平衡表)
19×年12月单位:元期初余额本期发生额期末余额帐户名称借方贷方借方贷方借方贷方
现 金1,200136,820136,9151,105
银行存款518,00510,120515,905512,215
短期投资24,70024,70
应收帐款35,100386,100393,12028,080
其他应收款90050080060
材料采购247,00247,0
原材料164,00247,00213,800197,20
产成品70,00304,00317,0057,0
待摊费用1,3459,6301,5459,430
长期投资60,0060,0
固定资产1,0,0032,8001,032,80
累计折旧125,006,200131,20
短期借款26,0026,0
应付帐款125,00203,580242,190163,610
其他应付款30030
应付工资135,800135,80
应交税金22,24564,23596,54054,50
应付利润36,0036,0015,62715,627
预提费用8004001,20
长期借款150,00150,0
实收资本1,020,9001,020,90
盈余公积405,0031,963436,963
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052会计学原理(新编)
(续表)
期初余额本期发生额期末余额帐户名称借方贷方借方贷方借方贷方
本年利润90,001,30,00430,0
利润分配90,0071,030971,030
生产成本36,00345,20304,0077,20
制造费用35,2035,20
产品销售收入430,00430,0
产品销售成本317,00317,0
产品销售费用4,504,50
管理费用14,52014,520
财务费用40040
营业外支出22,50022,50
合 计2,81,2452,81,2454,84,0254,84,0252,0,3502,0,350
图表84A原材料明细分类帐户本期发生额和余额明细表19×年12月
期初余额本期发生额期末余额明细计量单价收入(借方)发出(贷方)
帐户单位数量金额数量金额数量金额数量金额
甲材料千克801,500120,001,80014,002,00160,001,300104,0
乙材料千克5080040,001,90095,001,0050,001,70085,0
丙材料立方米80054,00108,004。
753,80010。
258,20
合计164,00247,00213,800197,20
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会计学原理(新编)152
图表8-5应付帐款明细分类帐户本期发生额和余额明细表19×年12月
期初余额本期发生额期末余额户名借方贷方借方贷方借方贷方
华东工厂50,00159,120168,48059,360康明工厂30,009,3609,36030,0四明公司45,0035,10064,35074,250
合 计125,00203,580242,190163,610
第四节 汇总记帐凭证核算程序
汇总记帐凭证核算程序是从前述记帐凭证核算程序发展、演变而来的。 这种核算形式的特点,与前述记帐凭证核算程序的区别,主要是在总分类帐的登记上。 在记帐凭证核算程序下,总分类帐是根据记帐凭证逐笔登记的。 在汇总记帐凭证核算程序下,则总分类帐不是直接根据记帐凭证逐笔登记,而是先将记帐凭证定期加以汇总,然后再将汇总数记入总分类帐。记帐凭证的汇总一般有两种方法。 一种方法是按记帐凭证的类别加以汇总,将对应关系相同的记帐凭证,汇总在一起并编制“汇总记帐凭证”
,然后根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 另一种方法是不分记帐凭证的类别,也不按帐户的对
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252会计学原理(新编)
应关系,将全部记帐凭证按照各个帐户的借、贷方发生额汇单,并编制记帐凭证汇总表(亦称科目汇总表)
,然后据以登记总分类帐。 这两种方法尽管汇总的具体方法有所区别,但从实质上来说,都是将记帐凭证加以汇总后再登记总分类帐。因此,从会计核算程序的角度来说,应当是属于同一类型的。在实际工作中,有时也把这两种汇总方法当作两种会计核算程序,将前一种汇总方法称作“汇总记帐凭证核算程序”
,将后一种汇总方法称作“记帐凭证汇总表(科目汇总表)核算程序”。
采用汇总记帐凭证核算程序,不论采用哪种方法来汇总记帐凭证,都可以简化总分类帐的登记工作。 因此,在经济业务复杂、记帐凭证繁多的企业里,一般都采用这种会计核算程序,以简化总分类帐的登记工作。 这种核算程序的缺点主要是总分类帐的记录比较简略,难于具体反映企业的经济活动。现按两种不同的汇总方法,分别说明汇总记帐凭证核算程序如下。一、采用汇总记帐凭证的方法采用汇总记帐凭证的方法,应该定期(一般是五或十天)根据收款、付款、转帐凭证分别填入汇总记帐凭证,每种汇总记帐凭证可以全月编制一张。 定期汇总后,于月终结出合计数,据以登记总分类帐,也可以一月编制几张,定期汇总编制后,即行登记总分类帐。汇总收款凭证应按“现金”和“银行存款”帐户的借方设置,并按相同的贷方帐户(对应帐户)定期归类汇总,据
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会计学原理(新编)352
以分别登入总分类帐“现金”和“银行存款”帐户的借方,以及各个对应帐户的贷方。汇总付款凭证应按“现金”和“银行存款”帐户的贷方分别设置,并按借方帐户(对应帐户)定期归类汇总,据以分别登入总分类帐“现金”和“银行存款”帐户的贷方,以及各个对应帐户的借方。汇总转帐凭证,从理论上说既可以按借方帐户设置,也可以按贷方帐户设置。 但在习惯上一般都按每一个贷方帐户分别设置,并按相同的借方帐户(对应帐户)定期归类汇总,分别登入总分类帐应贷帐户的贷方,以及各个应借帐户的借方。 如果月份内对应关系相同的转帐凭证不多,也可