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６２会计学原理（新编）
记帐凭证起讫号：（１）银行存款收款凭证第１号至第２号（２）银行存款付款凭证第１号至第１１号（３）现金付款凭证第１号至第５号（４）转帐凭证第１号至第１０号
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会计学原理（新编）７６２
图表８－９科目汇总表
１９×年１２月１１日至２０日第２号
本期发生额帐 户总帐页数借 方贷 方
现金１，０２０３５银行存款２３５，１７０８５，２４０应收帐款１１８，１７０２３５，１７０其他应收款５０材料采购７９，００７９，０原材料７９，００５９，６０（略）
应付帐款８４，２４０９２，４３０应交税金１３，４３０１７，１７０生产成本５８，０制造费用５１５产品销售收入产品销售费用１，６００１０１，０
合 计６７０，１４５６７０，１４５
记帐凭证起讫号：（１）银行存款收款凭证第３号至第５号（２）银行存款付款凭证第１２号至第１４号（３）现金收款凭证第１号至第 号（４）现金付款凭证第６号至第 号（５）转帐凭证第１１号至第１９号
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８６２会计学原理（新编）
科目汇总表
１９×年１２月２１日至３１日第３号
本期发生额帐 户总帐页数借 方贷 方
现金１３０银行存款１０６，２０２０４，７５０应收帐款８７，７５０１５，８３０材料采购８０，０８０，０原材料２３，０８０，０产成品３１７，０３０４，０待摊费用１，５４５８，９１０累计折旧６，２０应付帐款９３，６０７２，５４０应付工资１３５，８０应交税金５７，２７０１３，６０应付利润１５，６２７预提费用４０盈余公积３１，９６３１，３０，０本年利润４３０，０７１，０３０利润分配９７１，０３０１５６，２０生产成本３０４，０３，７５制造费用３５，２０４３０，０产品销售收入１９，０
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会计学原理（新编）９６２
（续表）
本期发生额帐 户总帐页数借 方贷 方
产品销售成本３１７，００３１７，０产品销售费用１，２５０４，５０管理费用１２，９２０１４，５２０财务费用４００４０营业外支出２２，５００２２，５０
合 计３，２５４，７０５３，２５４，７０５
记帐凭证起讫号：（１）银行存款收款凭证第６号至第７号（２）银行存款付款凭证第１５号至第２２号（３）现金付款凭证第７号至第８号（４）转帐凭证第２０号至第４４号根据记帐凭证汇总表（科目汇总表）登记总分类帐（为了简化起见，仅以“原材料”
、“现金”
、“银行存款”和“制造费用”四个帐户举例，其他帐户从略）。
帐户名称：原材料第２５页
１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日１２１月初余额借１６４，０１０科汇１１～１０日发生额８８，００１３１，２００借１２０，８０２０科汇２１１～２０日发生额７９，００５９，６００借１４０，２０３１科汇３２１～３１日发生额８０，００２３，００借１９７，２０
本月发生额及月末余额２４７，００２１３，８００借１９７，２０
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０７２会计学原理（新编）
帐户名称：现金第１１页１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１月初余额借１，２０
１０科汇１１～１０日发生额１３５，８００１３６，７６０借２５０
２０科汇２１１～２０日发生额１，０２０３５借１，２３５
３１科汇３２１～３１日发生额１３０借１，１０５
本月发生额及月末余额１３６，８２０１３６，９１５借１，１０５
帐户名称：银行存款第２１页１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１月初余额借５１８，０
１０科汇１１～１０日发生额７０，２００３２４，４６５借２６３，７３５
２０科汇２１１～２０日发生额２３５，１７０８５，２４０借４１３，６５
３１科汇３２１～３１日发生额２０４，７５０１０６，２００借５１２，２１５
本月发生额及月末余额５１０，１２０５１５，９０５借５１２，２１５
帐户名称：制造费用第８２页１９×年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１０科汇１１～１０日发生额９５０借９５０
２０科汇２１１～２０日发生额５１５借１，４６５
３１科汇３２１～３１日发生额３３，７５５３５，２０平０
本月发生额及月末余额３５，２０３５，２０平０
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会计学原理（新编）１７２
第五节 多栏式日记帐核算程序
多栏式日记帐核算程序的主要特点，是利用多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐中设置的各个专栏，将各个对应帐户的发生额加以汇总，然后据以登记总分类帐，以简化收款、付款凭证的登帐工作。 对于转帐业务可以根据转帐凭证编制汇总转帐凭证或转帐凭证汇总表，然后据以登记总分类帐。 在这种核算程序下，应该设置的凭证种类和帐簿格式，除现金日记帐和银行存款日记帐是多栏式外，其他和前几种核算程序基本相同。多栏式日记帐一般应设置“现金收入日记帐”
、“现金支出日记帐”
、“银行存款收入日记帐”和“银行存款支出日记帐”等四本日记帐。 如果需要设置专栏的对应帐户不多，也可以只设“现金收支日记帐”和“银行存款收支日记帐”两本日记帐，以简化帐簿设置。在多栏式日记帐核算程序下，现金日记帐、银行存款日记帐的收入部分（或单独设置的收入日记帐）
，均按对应的贷方帐户设置专栏；支出部分（或单独设置的支出日记帐）
，均按对应的借方帐户设置专栏。 月终时，即可根据这些日记帐的本月收、支发生额合计数，登入总分类帐“现金”
、“银行存款”帐户的借方和贷方，并根据各专栏的本月发生额合计，登入总分类帐各该帐户的借方和贷方。 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，由于已分别包括在现金日记帐和银行存款日记帐的收入和支出合计数内，所以无须再根据对应帐
278
２７２会计学原理（新编）
户的专栏登记总分类帐。 在一般企业中，与“现金”
、“银行存款”发生对应关系的帐户是很多的，但有的经济业务并不是经常发生的。 例如，“银行存款”帐户与“实收资本”帐户不是经常发生对应关系的，对于这些帐户也可以不设置单独的专栏，将其合并为一栏，在月终时另行汇总或逐笔过入总帐。多栏式日记帐核算程序的工作步骤如下：１。
根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证。２。
根据收款、付款凭证，登记多栏式现金日记帐、银行存款日记帐。３。
根据转帐凭证定期或月终编制汇总转帐凭证或转帐凭证汇总表。４。
根据原始凭证或原始凭证汇总表和各种记帐凭证登记各种明细分类帐。５。
月终，根据多栏式日记帐和转帐凭证或汇总转帐凭证、转帐凭证汇总表登记总分类帐。６。
月终，根据对帐要求，将各明细分类帐与总分类帐相核对。７。月终，根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。在多栏式日记帐核算程序下，现金日记帐和银行存款日记帐具有汇总记帐凭证或记帐凭证汇总表的作用，所以同样可以简化总分类帐的登记工作，而且可以具体反映有关现金和银行存款收支的经济业务。其缺点是日记帐的篇幅较大，记帐不方便。
279
会计学原理（新编）３７２
现仍以前举现金收支的经济业务为例，说明多栏式日记帐和总分类帐的登记如下：现金收入日记帐第４１页１９×年贷方帐户凭证号数摘 要支出合计余额月日银行存款其他应收款收入合计
１２１月初余额１，２０２支出２００１，０２支出５００５０３支出１００４０银付１０８提现备发工资１３５，８００１３５，８００１３６，２０８支出１３５，８００４０８支出１５０２５０现收１１２采购员退回预支差旅费余款２０２０２７０１４提现１，００１，００１，２７０银付１３２０支出３５１，２３５２１支出８０１，１５２７支出５０１，１０５
本月发生额及１３６，８００２０１３６，８０１３６，９１５１，１０５月末余额过帐页次２１２４１１
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４７２会计学原理（新编）
现金支出日记帐第４５页１９×年借方帐户凭证号数摘 要支出合计月日制造费用其他应收款应付工资
１２２现付１购办公用品２００２０
２现付２车间技术员预支差旅费５００５０
３现付３车间技术员报销差旅费１００１０
８现付４发放工资１３５，００１３５，８０
２０现付６购办用品３５３５
２１现付７支付生产部门修理费８０８０
２７现付８支付打字机修理费５０５０
本月发生额６１５５００１３５，００１３６，９１５
过帐页次８２２４５２１１
以上多栏式日记帐按月结出发生额后，一笔过入总分类帐。
第六节 日记总帐核算程序
日记总帐核算程序的主要特点，是将日记帐和总分类帐结合起来，设置一本联合帐簿。根据记帐凭证逐笔序时登记，同时又按各个总分类帐户设置专栏，用以代替总分类帐。 至于记帐凭证与各种明细帐的设置，则都与前述各种核算形式一样，并无不同。 采用这种会计核算程序，由于要在一张帐页上按所有总分类帐户设置专栏，因此只有在总分类帐户很少的单位里才能采用。
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会计学原理（新编）５７２
下面以前述经济业务为例，列示日记总帐的格式和内容（见第２４４页后）。
复习思考题
一、什么是会计循环？会计循环一般包括哪些步骤？
二、什么是结帐工作底稿？如何编制？
三、什么是会计核算程序？确定会计核算程序要注意什么问题？
四、企业中比较普遍采用的会计核算程序有哪几种？各有什么特点？
五、区别不同的会计核算程序，其最主要的标志是什么？
习题一
一、目的 练习记帐凭证核算程序。二、资料１。佳灵厂１９×年１月初各帐户余额如下：
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６７２会计学原理（新编）
帐 户借方余额帐 户贷方余额
现金３００短期借款１６０，０银行存款１８０，６００应付帐款９２，０应收帐款９４，００应交税金３１，０原材料３２０，００长期借款９１，０生产成本２９７，００累计折旧１，０３１，０产成品１６１，００实收资本４，０６９，０其他应收款１００盈余公积７７０，０固定资产５，１９１，０
合 计６，２４，００合 计６，２４，０
２。
１月份发生的经济业务见第五章习题。三、要求１。
根据资料１。
开设三栏式总分类帐户，登记期初余额。２。
根据第五章习题所填制的记帐凭证，按照经济业务发生先后顺序登记三栏式总帐，并结出本期发生额及期末余额。３。编制总分类帐户本期发生额及余额对照表。
习题二
一、目的 练习汇总记帐凭证核算程序（按凭证类别汇总）。
二、资料１。第五章习题所填制的记帐凭证。２。第六章习题一所列示的总分类帐户期初余额。三、要求
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会计学原理（新编）７７２
１。开设三栏式总分类帐户，登记期初余额。２。
根据所填制的收款凭证、付款凭证和转帐凭证，分别填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。３。
月终计算各汇总收款凭�