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2003年
9月
19日
国际会计准则
（IAS）
目录
Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3
Preface 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。24
Procedure and Objective of IASB 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。27
IAS 1： Presentation of Financial Statements。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。33
IAS 2： Inventories。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。55
IAS 7： Cash Flow Statements 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。62
IAS 8： Net Profit or Loss for the Period； Fundamental Errors and Changes in Accounting Policies。。。。。。。。。。。。。73
IAS 10： Events After the Balance Sheet Date。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。82
IAS 11： Construction Contracts 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。93
IAS 12： Ine Taxes 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。101
IAS 14： Segment Reporting 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。134
IAS 15： Information Reflecting the Effects of Changing Prices。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。150
IAS 16： Property； Plant and Equipment。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。155
IAS 17： Leases。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。169
IAS 18： Revenue 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。180
IAS 19： Employee Benefits。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。188
IAS 20： Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。227
IAS 21： The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。233
IAS 22： Business binations。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。244
IAS 23： Borrowing Costs 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。270
IAS 24： Related Party Disclosures 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。275
IAS 26： Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。280
IAS 27： Consolidated Financial Statements 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。288
IAS 28： Investments in Associates 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。294
IAS 29： Financial Reporting in Hyperinflationary Economies 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。301
IAS 30： Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。308
IAS 31： Financial Reporting of Interests in Joint Ventures 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。319
IAS 32： Financial Instruments： Disclosure and Presentation。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。328
IAS 33： Earnings per Share 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。351
IAS 34： Interim Financial Reporting。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。365
IAS 35： Discontinuing Operations 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。376
IAS 36： Impairment of Assets。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。385
IAS 37： Provisions； Contingent Liabilities and Contingent Assets。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。410
IAS 38： Intangible Assets 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。426
IAS 39： Financial Instruments： Recognition and Measurement。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。452
IAS 40： Investment Property。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。504
IAS 41： Agriculture 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。520
Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements
Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements
架
The IASB Framework is a conceptual accounting framework that sets out the concepts that underlie the
preparation and presentation of financial statements for external users。 It was approved in 1989。 The IASB
Framework assists the IASB：
。
in the development of future International Accounting Standards and in its review of existing
International Accounting Standards； and
。
in promoting the harmonisation of regulations； accounting standards and procedures relating to the
presentation of financial statements by providing a basis for reducing the number of alternative
accounting treatments permitted by International Accounting Standards。
In addition； the Framework may assist：
。
preparers of financial statements in applying International Accounting Standards and in dealing with
topics that have yet to form the subject of an International Accounting Standard；
。
auditors in forming an opinion as to whether financial statements conform with International
Accounting Standards；
。
users of financial statements in interpreting the information contained in financial statements prepared
in conformity with International Accounting Standards； and
。
those who are interested in the work of IASB； providing them with information about its approach to the
formulation of accounting standards。
The Framework is not an International Accounting Standard and does not define standards for any particular
measurement or disclosure issue。
In a limited number of cases there may be a conflict between the Framework and a requirement within an
International Accounting Standard。 In those cases where there is a conflict； the requirements of the International
Accounting Standard prevail over those of the Framework。
世界上许多企业都编制并且向外部使用者呈报财务报表。虽然这些财务报表在国与国之
间看上去可能相同，但实际上却存在着差别。这种差别可能是由于各种社会、经济和法律环
境的不同所引起的，同时也可能是由于不同的国家在制定国家级标准时考虑到财务报表不同
使用者的需要所引起的。
这些不同的环境，导致了财务报表要素亦即资产、负债、权益、收益和费用等不同定义
的使用，同时还导致了使用不同的标准确认财务报表中的项目以及对不同计量基础的取舍。
财务报表的范围和财务报表中的揭示内容，亦受到影响。
国际会计准则委员会受命通过寻求协调与编制和呈报财务报表有关的规定、会计准则和
程序，来缩小这些差别。它认为，寻求进一步协调的最好办法，是将注意力集中在为了提供
对经济决策有用的信息而编制的财务报表之上。
国际会计准则委员会理事会认为，为了这种目的而编制的财务报表，可以满足大多数使
用者的共同需要。这是因为几乎所有的使用者都要作经济决策，例如：
（l）决定何时购入、持有或出售一项权益性投资；
（l）决定何时购入、持有或出售一项权益性投资；
（3）评价企业向其职工支付工资和提供其他利益的能力；
（4）评价对企业贷款的保险程度；
（5）决定税务政策；
（6）决定可分配利润和股利；
（7）编制和使用国民收入统计指标；
（8）管理企业的活动。
然而，理事会认为，各国政府特别有可能为了自己的目的而规定不同的或额外的要求。
但是这些要求不应当影响为其他使用者的利益而公布的财务报表，除非这些要求也能满足那
些其他使用者的需要。
财务报表最通常是根据以可收回的历史成本为基础的会计模式和名义财务资本保全的概
念加以编制的。虽然目前尚无要求变动的一致意见，为了达到提供对经济决策有用的信息的
目的，其他的模式和概念可能更为适合。本结构则是为了适用于一系列的会计模式以及资本
和资本保全的概念加以设计的。
引言
目的和地位
1．本结构确立了为外部使用者编制和呈报财务报表所依据的概念。本结构的目的是：
（l）帮助国际会计准则委员会理事会制定�